□ 见习记者 樊雪菲
自4月1日起，中国增值税减税新政正式落地。其中，交通运输业10%的税率降至9%。
据悉，为配合政策顺利实施，中国铁路总公司决定，同步对国铁运输的整车、零担、集装箱等货物运价相应下浮，取消翻卸车作业服务费等6项杂费，降低货车延期占用费等4项收费标准，主动将减税降费效应传递给下游企业，预计每年向广大货主和企业让利约60亿元。
增值税改革分几步走？如何给港航企业带来利好？港航企业如何用好增值税减税新政？带着这些疑问，记者采访了相关业内人士。
历时8年 深化改革步步推进
营业税和增值税，是我国两大主体税种。
随着发展的深入，人们发现，一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。而增值税只对“增值部分交税”，对于大部分行业来说，增值税所带来的税负，远低于营业税。
“国家采取‘分阶段’的方式，先局部再全国、分行业逐步将营业税取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。”中南财经政法大学相关专家介绍。
回顾改革历程，交通运输业是最早启动营改增的行业。
第一阶段，从2012年1月1日，上海市针对交通运输业和部分现代服务业启动了营改增试点，拉开了部分行业营改增的序幕；2012年8月1日至12月1日，将这两个行业试点分批扩大至北京等8个省市。
第二阶段，自2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业的营改增试点全国蔓延，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。在此阶段，部分行业营改增推广至全国。
第三阶段，自2016年5月1日，全国范围内全面推开营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。实现了增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。
第四阶段，自2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点成果。构建了更加公平、简洁的增值税制度。
第五阶段，自2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业和现代服务业企业退还期末留抵税额；2019年4月1日，制造业增值税率由16%降低至13%，运输业10%的税率降至9%。增值税改革继续深化。
历时8年，分五个阶段，我国坚持减税与完善税制并重，逐步向现代增值税制度迈进。
企业获益 资金腾挪空间增大
营业税改征增值税最大的特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。
“从整体上来看，营业税改增值税有利于为企业减负。而深化增值税改革是大势所趋，相当于又给企业送上一份政策大礼包。”上述专家表示。
“最直接的体会是现金流增加了。”一位业内人士告诉记者，企业增值税税率降低了，交税少了，沉淀在企业的现金会有所增加。
他给记者算了一笔经济账，假如某港航企业收入1000万，各种成本600万，为了便于理解，假定这些成本都可以取得增值税进项税额抵扣，税率也都一样，则税负就是（1000—600）*9%=36万。
如果抵扣链条完整，所有的都可以抵扣，定价都是单纯的销售价格，不含增值税，那么原来的税负为（1000—600）*10%=40万。
可以直观看到，增值税降低了企业的税负。
大连海事大学交通运输管理学院讲师谭小芳告诉记者，在理想状态下，由于增值税税率下降，购买价格可能显著降低，货主的购买能力相应地提升，从而使航运市场需求扩大。
航运市场扩大，港航企业销售增加，收入和成本同步增加。但由于税率又降低了，假定所有的抵扣链条完整，这样，港航企业就会开源节流。此外，销售收入的增加幅度大于销售成本的增加幅度，也会增加港航企业的毛利水平。
由于税率下降，销项税额和进项税额同时下降。但是因为销售量的增加，销项税额的下降数额与幅度均大于进项税额的下降数额与幅度，导致税金及附加税的整体税负下降，进一步增强了企业的盈利能力。同时，市场扩大带来现金流入增加，税负降低带来现金流出减少。总体而言，企业的资金腾挪空间增大，资金使用成本降低。
一位不愿透露姓名的专家认为，增值税降低后，港航企业消耗的水电费、燃油费、维修费等也随着下降，其可获取的用于抵扣的税额也相应减少，从而使总体可抵扣成本降低，企业的税负率相应增加。他认为，从长远的角度来看，对此类企业会带来负面的影响。
而谭小芳认为，尽管增值税实施抵扣制度，运输业链条也有很多环节不便于取得增值税专用发票，抵扣链条并不完整，可能有些港航企业的实际税负高于名义税率。
但如果税率降低了，即使抵扣链条不完整，企业的增值税也会降低，“这就是真正地给企业减负”。同时，增值税降低后基数减小，相应地以增值税为基础的附加税费也会降低。
“对港航企业来说，增值税税率降低最直接的影响就是降低了企业税费负担，因为税率降低，增值税就肯定减少。”谭小芳说。
用好政策 算成本“账”结效益“果”
专家表示，从理论上说，增值税减税新政必然会给港航企业带来诸多利好。
然而，结合实际情况，还需要考虑很多因素。
“税率降低有限，虽然有这个好处，企业的感受未必明显。”谭小芳告诉记者，“这是一个复杂的经济现象，例如抵扣链条是否完整、成本结构情况、定价能力等，都会对港航企业有影响。”
她介绍，如果抵扣链条不完整，定价模式不同，就会有不同的结果。
她进一步解释道，定价模式指的是港航企业取得的成本合同价格模式，分为价外税模式和价内税模式。不同的定价模式，会直接影响到取得成本，如果是价内税的合同价格，税率下调合同价格会下调。如果是价外税的合同价格，税率下调一般合同价格会下调。这就意味着在不同定价模式下，不同的港航企业取得的成本就不同。
而采用何种定价模式，又取决于港航企业在供应链上的谈判能力。如果有谈判优势的企业，就可以约定合同价格不含税。在这种情况下，税率的变化是否产生影响，又取决于抵扣链条是否完整。
“税率降低和营改增不一样，营改增有正负双面影响。但是在统一实施增值税征收模式下，税率降低必然是积极影响，所以企业主要是考虑最大程度地利用好政策。”谭小芳说。
对此，谭小芳建议港航企业分“三步走”——
第一步，分析自己的抵扣链条。分析抵扣链条是否完整，从而判断自己是否能享受到政策红利。如果抵扣联链条不完整，就要进行业务调整使之尽量完善，增加可抵扣项目。
第二步，在上下游之间进行充分的沟通，分别针对自己的客户和供应商采取适合的结算安排，实现进项税额减少支出，销项税额增大流入。
第三步，在主客观环境既定的情况下，从长期规划入手采取措施。比如调整自己的成本结构，改变企业内部的成本分布等。
延伸阅读
增值税新政还将在哪些方面影响交通运输行业？
旅客运输服务纳入进项税抵扣范围
增值税税率的调减只是今年深化增值税改革、实施更大规模减税降费的一个环节。相关部门还将进一步扩大进项税抵扣范围，以完善抵扣链条。
近日，国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫表示，为进一步释放减税红利，此次改革将旅客运输服务纳入进项税抵扣范围，暂允许航空运输电子行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票作为抵扣凭证。下一步，税务部门将遵循便利纳税人操作、便于税收监管的原则，会同交通运输管理部门，尽快将旅客运输票证信息纳入增值税发票管理系统，推进旅客运输服务票证的标准化、信息化、规范化。
所谓旅客运输服务是企业发生比较频繁的业务之一，主要包括企业员工发生的市内交通，差旅费（火车票、机票等），班车通勤等费用。这是首次允许企业抵扣旅客运输服务支出。
普华永道中国间接税业务主管合伙人李军介绍，之前不少企业一直呼吁旅客运输服务支出纳入增值税抵扣范围。从增值税原理来说，与企业生产经营相关的支出应该可进项抵扣，此前政策不允许抵扣旅客运输服务费用，主要顾虑是担心企业将员工的一些福利、旅游等跟企业经营无关的运输费用纳入抵扣，难以监管。此次给企业减负允许抵扣，这将直接降低企业经营成本，尤其利好建筑工程、咨询、金融等差旅支出较多的企业。
中国财政科学研究院副研究员施文泼表示，以前因为难以区分企业旅客运输支出中哪些是公务行为，哪些是个人消费，而且对旅客运输服务，难以开具增值税专用发票，所以不允许抵扣。此次从降低企业税负来考虑，允许企业抵扣旅客运输服务，但在实际操作中会有相关配套细则来详细规定予以约束，不会让企业滥用旅客运输服务抵扣。
汽车迎来降价潮
增值税率降低主要涉及制造业等行业，而作为制造业的代表，受新政的影响，国内汽车行业掀起了一轮“降价潮”。
福特中国宣布，福特中国进口车从4月起对全部在售车型厂商建议下调零售价，其中，新福特Mustang全系车型最高降幅3.4万元；新福特探险者最高降幅1.5万元；福特F-150猛禽最高降幅1.4万元；福特Ranger Wildtrak最高降幅6000元；福特福克斯RS最高降幅1万元。
大众汽车商旅车品牌宣布，进一步下调全部在售车型的厂商建议零售价，涵盖迈特威和凯路威车型。其中，迈特威车型降幅最高达1.3万元，凯路威车型降幅最高达9800元。
……
据不完全统计，现在已有10余家车企宣布官降，降幅也从2%到8%各不相同，其中豪华车品牌降幅较大。
但消费者需要注意的是，下调的价格只是厂家官方指导价，有些品牌销售一线终端零售价的下调幅度要小于官降。
宝马是首批宣布降价的豪华品牌之一，其调价范围既包括在华生产的国产车型，也包括宝马X5、宝马7系等进口车型，其中，最高降幅达6万元。在一家宝马4S店内，销售人员王先生介绍，以宝马X3为例，之前标配是399800元人民币，标配降了1万元，高配降了2万元。
虽然此次降水幅度较大，但王先生表示，由于车市遇冷，去年以来，不少燃油车品牌，尤其豪车品牌的车型一直处于降价促销状态，优惠力度已较大，“现在建议零售价下降了，其实意味着消费者的议价空间也被相对压缩了。”
业内人士也表示，汽车经销商一直拥有灵活调整终端价格的权限，例如，有些4S店会采取在降税的基础上，减少其他优惠的方式来维持汽车的最终售价。
油气电价格全部下调
随着增值税税率的下调，我国油价、天然气价格以及电价均出现不同程度的下降。
国家发改委3月29日表示，由于成品油增值税税率从16%降低至13%，据此，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低225元和200元，自2019年3月31日24时起执行。据隆众资讯测算，此次油价下调折合每升92号汽油降价0.18元，0号柴油降价0.17元。
这是今年以来我国成品油价格的首次下调。此前，成品油在年内经历了总计五轮涨价，这也使得我国大多数省份的92号汽油步入“7元时代”，而此次因增值税税率下调，我国92号汽油又将重回“6元时代”。
同一天，国家发改委还发布了《关于调整天然气基准门站价格的通知》，称根据增值税税率调整情况，决定自2019年4月1日起，调整各省（区、市）天然气基准门站价格。据悉，增值税税率由10%调整到9%后，多个省份的天然气基准门站价格下调幅度在20元/千立方米左右。国家发改委同时表示：“各地价格主管部门在安排天然气销售价格时，统筹考虑增值税税率降低因素，切实将增值税改革的红利全部让利于用户。”
申银万国证券研报观点认为，门站价格下调将传导至用气终端，降低用气成本的同时，有利于煤改气政策推进，促进天然气消费持续高增长。
电价也受益于增值税税率的下调而有所下降。国家发改委官网消息称，电网企业增值税税率由16%调整为13%后，省级电网企业含税输配电价水平降低的空间全部用于降低一般工商业电价，原则上自2019年4月1日起执行。（见习记者武玥伶综合整理）
